對報銷單據進行審核是會計主管工作的必經程序和重要環節，審核細致、到位可有效提高工作效率。總的來說，主管會計審核的重點主要有:1、審核收入行為和內容是否合法、收入數額是否全部上繳。收入數額、進度是否執行了有關合同和協議規定。2、支出行為是否經批準，支出項目是否超授權范圍。3、支出內容是否真實、合法，是否有預算和用款計劃，支出金額是否超預算、超計劃。4、支出單據是否合規。5、核準經手、初審、審批、審定的程序和手續是否完備，有關人員是否簽字。在實際工作中應具體從以下幾個方面把握：

一、審核原始單據粘貼、填報是否規范

1、原始單據需粘貼在原始憑證粘貼紙上，從裝訂線右邊開始粘貼，注意粘貼時保持左邊單據在上，右邊單據在下，順次粘貼。單據粘貼應平展、整齊，不能超出粘貼紙邊緣。

2、打印費清單應貼于其對應發票之后；固定資產增加憑單、招待費和會議費呈請單等均需與所對應發票粘貼在一起。

3、交通費報銷單、差旅費報銷單填報時應注意：①報銷日期、所附單據張數、起止日期、起止地點、報銷人簽名等是否填寫齊全；②大小寫金額是否一致；③交通費報銷單后附的路橋費是否在報銷單填寫的起止日期和起止地點范圍內；④差旅費報銷單后附的車票、餐費發票、住宿費發票是否在起止日期和起止地點范圍內；⑤外出開會和外出培訓差旅費支出還需附有會議通知或培訓通知。通知文件應另行粘貼在原始憑證粘貼紙上，附在差旅費報銷單據后面，差旅費報銷單上填寫的單據張數應包括通知文件張數；⑥一次出差涉及不同部門的，應由主要部門匯總統一填報（防止發生的共性費用分攤不均造成個別差旅費超標）。

4、原始憑證匯總表填報時應注意：①按支出類別分類依次填報，并分類粘貼；②填報日期、填報單位（部門）、摘要、科目、附件張數等應填寫齊全；③大、小寫金額應一致；④注意單位領導審簽及報賬員簽名是否齊全。

5、票據附件是對票據內容的重要補充和說明。主要包括一般性、消耗性支出的“清單”或“附表”，工程或設備支出的合同（協議）、監理付款憑證、驗收證明（書）、定案單（審核意見書、審核決定書），會議費支出的會議通知、會議呈請單、與會人員簽到表、酒店結算清單，接待費支出的接待費呈請單、接待用酒審批單，差旅費支出的外出人員審批單、參加會議的會議通知（邀請函、領導批示的電話記錄），撥款支出應附有經領導批示的資金或資金補助請示文件，政府采購支出應附政府采購申請表、協議供貨通知單（政府采購中心采購）、合同或協議（部門采購）、政府采購物品（工程）驗收單等，應一并附在相應的單據后面。原始憑證匯總表附件張數填寫時應注意：按每類支出單據張數和所對應的附件張數之和加計填列。

例如：固定資產增加憑單、政府采購申請單、購買物品清單、招待費呈請單、會議費呈請單和會議通知文件、會議簽到單、會議消費清單，都應計入所對應支出類別的附件張數中。

因差旅費報銷單和交通費報銷單上已填寫了后附單據張數，所以在計算原始憑證匯總表附件張數時不再加算差旅費和交通費報銷單后附的單據張數，而是將每個差旅費報銷單、交通費報銷單及其所附單據視為1張計入原始憑證匯總表附件。

二、收費單據審核

具有收費職能的單位或部門，對所開具的財政收費票據應注意審查：①是否有經收人或制單人簽名；②開票日期、執收單位、執收項目、繳款人、收費標準等欄目是否填寫齊全；③收費金額大小寫是否一致；④執收編碼、執收項目及收費標準是否對應一致；⑤收費標準是否符合收費許可要求，有無誤收、多收、少收等情況，發現錯誤應及時通知收費部門補正。

三、支出單據審核

1、對單位取得的外來支出單據應審核是否為合法、合規的票據。目前財政機關監制的票據有非稅收入收據（包括手寫和定額兩種）、非稅收入繳款書、罰沒收入票據、往來款結算收據、社團收費、醫療機構收費專用票據、接受捐贈統一收據等；稅務部門印制或監制的票據主要有國稅務部門的商業零售發票（包括機打和定額兩種）、工業銷售發票、商品批發發票、維修業專用發票、增值稅普通發票、代開發票等，地稅務部門的服務業（適用加工承攬、建筑、交通服務、租賃、餐飲住宿業務）統一發票（包括機打和定額兩種）、餐飲住宿專用發票（包括機打和定額兩種）、郵政通訊業專用發票、廣告業專用發票、報刊發行業專用發票、保險業專用發票等。

對這部分外來原始單據應注意：①是否蓋有出票單位印章（注意與稅務局印章區分）；②是否有經收人或開票人簽名；③日期、付款人名稱、品名或項目名稱、數量、單價是否填寫齊全；④金額大小寫是否一致；⑤注意經濟事項發生的時間順序與票據號碼順序排列是否一致；⑥注意區分國稅、地稅發票的適用范圍。例如：購買辦公用品、食品等取得的發票應是由國家稅務局監制的商品零售業統一發票（注意菏澤市內購物發票號碼應是“13717******”號段，濟南市購物發票號碼是“13701******”號段）；打印、刻章、制作會議條幅、出租車票、賓館住宿費、招待餐費、會議費發票應是由地方稅務局監制的統一發票。可通過發票上端的橢圓型發票監制章和發票左端的發票印刷字號（豎行小字）進行辨別。

2、對單位自制原始支出憑證的審核。內部自制憑證主要包括交通費報銷單、差旅費報銷單、領（付）款單、勞務報酬（咨詢、論證、評審、驗收等）發放表、會議費呈請單、接待費（工作餐）呈請單、原始憑證匯總表、收入（支出）匯總表等。審核這些單據時應注意：①加蓋單位公章或科室公章②注意日期、發放款項內容、領款人簽名是否齊全，③大小寫金額是否一致，④是否有制表人或經辦人簽名。⑤采用領款單領取款項的，還應寫明領款人住址，由領款人在簽名處簽字或蓋章并按手印。⑥對應代扣個人所得稅金的，還應按規定扣稅。

3、凡開具概括性內容的購買、消耗性支出如“辦公用品”、“食品”、“勞保用品”、“電料”、“配件”、“維修費”、“印刷費”等票據，必須附蓋有出票人公章的清單，經辦人在清單上簽字確認。對大宗購物、非定點印刷等支出，還應附相關政府采購手續。確因客觀原因不能取得以上票據的零星支出如“裝卸費”、“零工費”、農貿市場購買農副產品等，應使用單位統一印制的領（付）款單，嚴禁白條報銷。

4、注意審查招待費支出、會議費支出是否附有經單位審批的呈請單，呈請單中的日期、地點是否與消費清單中的日期、地點相符，會議費還要審查是否與會議通知上的日期、地點相符，是否附有會議通知文件和會議簽到單。

5、注意審查差旅費報銷是否符合規定標準，有無漏報或錯報公雜費、住宿費、伙食費、城市間交通費情況。

6、注意財務支出單據不得涂改、挖補，發現原始憑證有錯誤的，應由開票單位重開或更正，更正處應加蓋出票單位印章。從外單位取得的財務支出票據如有遺失，應取得原開票單位蓋有公章的證明，并注明原票據的號碼、金額和內容等，由經辦單位報賬員、財務負責人和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由單位報賬員、財務負責人和單位領導人批準后，代作原始憑證。

以上單據憑證都須經單位負責人、財務負責人簽字后才予以報銷。財務工作是一項很嚴謹的工作，財務體系、財務制度都具有嚴謹性，數字與數字之間存在許多勾稽關系，賬賬、賬表、賬實相符是對財務工作的基本要求。在做賬過程中，一處差錯往往會導致另一處差錯，財務人員必須具備查賬、找錯的基本功。俗話說：“做賬容易查賬難”。避免賬務差錯的產生，可以先從做賬及時性著手，對現金日記賬、銀行日記賬等資金類賬戶，做到日清月結，每日核對賬款是否相符，發現問題及時查找。對于月末匯總的如原材料出庫單、庫存商品出庫單等，在輸入各管理軟件或表格時，記載日期、單據號等原始信息，便于日后查找，對單據數量較多的分次分批輸入和核對，減少初次錄入時產生的差錯。出現差錯當月及時查找，縮小范圍，找出重點，并在實際工作中注意不斷的總結，收集和積累經驗。