會計集中核算有哪些問題

會計集中核算是新形勢下的新事物，已有不少地區開始運作。但從全國范圍看，還沒有統一實行，當然也談不上有統一的運行法則了。會計集中核算目前需要研究和探討的問題很多，研究處理好這些問題，工作中可以少走彎路，獲得事半功倍的效果。

一、匯總報賬單問題

從推行會計集中核算的一般情況看，集中核算單位(以下稱“單位”)的報賬員，在到會計核算中心(以下稱“中心”)報賬前，對各種費用單據的整理和準備程序為：分類整理各種費用原始發票(領導已審批，且已用各用金支付)→分類匯總填寫“費用報銷單”→匯總“費用報銷單”，填寫“匯總投報賬單”。報賬員到“中心”報賬時，“中心”會計和會計主管的審核程序是：原始單據→費用報銷單→匯總報賬單，要核對“費用報銷單”和“匯總報賬單”金額的大、小寫項審報數及所附原始憑證張數、支付方式等，遇到報賬員填寫的科目(項目)劃分錯誤、金額填寫錯誤等，要分別在“費用報銷單”和“匯總報賬單”上進行糾正。如此一來，如果“單位”一次報賬的單據少的話，報賬時間不會太長。若單據多的話，勢必造成報賬時間過長，影響各方面的工作效率。經過調研和實踐，我們把“報賬匯總單”這一環節去掉，要求報賬員報賬時只填寫“費用報銷單”，至于“報賬員”對費用項目確認準確與否，由柜組會計審定時認定。柜組會計和會計主管據審核無誤后的原始憑證和“費用報銷單”加總計算報賬金額，并據以填開“現金支票”，補足“備用金”。這樣做，節約了報賬時間，減少了報賬員和“中心”會計人員的工作量，提高了工作效率。

二、銀行預留印鑒問題

銀行預留單位(核算中心)財務專用章和柜組會計、會計主管、報賬員三人印章，且分別保管。至于為何不留“單位”法人印鑒，是因為到“中心”報賬的每筆業務都是經單位領導簽字的，留報賬員印章，可以增強報賬員的責任心。報賬員每次報賬(包括轉賬、撥款等)時，自帶、自蓋個人印章。這樣，建立三方相互牽制機制，避免過去名義上單位預留法人、會計和出納印章，實際上法人印章常存會計處，由會計、出納二人進行操作，因而造成漏洞(這方面的事例不少)。至于一級預算單位下屬二級預算單位多，每次撥款都要一級單位報賬員同來，而一級單位報賬員大多為兼職，工作量大的問題，可以采用一級單位報賬員到“中心”申領一本轉賬支票(僅限于撥款用)，逢撥款時，由其根據單位財務主管簽寫的“撥款單”，填制“轉賬支票”，并加蓋自己預留銀行的印章，將撥款單、轉賬支票及存根交二級單位報賬員，到“中心”進行撥款。“中心”工作人員審核撥款單、“轉賬支票”后，加蓋預留銀行的財務專用章和柜組會計、會計主管印章，填寫“進賬單”，留下“轉賬支票”存根，其它交二級單位報賬員到銀行專柜轉賬。然后，再根據“撥款單”和“轉賬支票”存根做賬。

三、備用金的核定問題

備用金主要根據各核算單位人員編制規模的大小、經濟業務的多少、距離“中心”的遠近來核定。一般地說，對單位人員編制規模比較大、經濟業務較多、距離“中心”比較遠的單位，按3～4天資金需要量核定;對距離“中心”比較近的單位，按2～3天資金需要量掌握。對單位人員編制規模比較小，經濟業務比較少的單位，按4～5天資金需要量掌握。對一些突發或需要用較多現金的事項，特殊對待，隨到隨辦。這樣處理，至少有以下好處：一是每次報賬提現不多，減少了報賬員的路途風險和資金保管風險;二是每次報賬，各種原始票據不會很多，方便審查，節約報賬時間，提高工作效率。

四、現金解繳和“坐支”問題

會計制度規定：單位不得“坐支”現金，即不得以本單位的現金收入支付現金支出。但在實際工作中，各單位多少都有“坐支”現象，而且是先斬后奏，“中心”也找不到剛性制裁的法規依據。無奈，只好采取變通的手法，即報賬員報賬時，收入和支出分別填寫“現金收入報賬單”、“銀行現金交款單”和“費用報銷單”，“中心”會計審核“費用報銷單”和“現金收入報賬單”后，按“費用報銷單”匯總數填開“現金支票”，加蓋齊銀行預留印鑒后，文報賬員到銀行專柜提現。銀行專柜把“現金支票”金額數和報賬員提交的“銀行現金交款單”金額數相抵后，給其付現，并在“銀行現金交款單”上簽“現金解論”章，由報賬員交“中心”會計，與“現金收入報賬單”一并入賬。如此處理，從理論上講，有悖于國家財經紀律，但從實際效果看，不失為一種比較現實的處理方法，核算單位、會計核算中心和銀行均認為，而且事后從會計核算資料上，也看不出什么不妥。同時，也避免了報賬員攜現金到銀行專門解繳，報賬員又提大量現金回單位，從而減少了工作量，也有利于國家資金的安全，提高了核算單位、“中心”和銀行的工作效率。