一、制定規范的企業信用管理制度及審批流程

在激烈競爭的市場經濟中，想全部現銷而不發生賒銷幾乎是不可能的，除非你的企業是壟斷行業或壟斷產品，僅此一家別無分店。既然必須有應收賬款的發生，企業就應從源頭上加以控制。對于應收賬款源頭控制就是企業的信用管理制度。

壞賬風險與市場份額下降風險是一對負相關的風險，企業高層首先應根據企業發展的不同階段及戰略目標權衡二者的關系，然后結合市場競爭對手情況、企業資金預算等為確定一個可以承受的信用額度。企業內部確定信用額度可以是一個絕對值也可以相對數。

公司營銷部門負責進行客戶信用調查，并隨時偵察客戶信用的變化，建立和維護公司市場信息庫;根據調查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。

信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業承兌票據及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則壞賬損失應由相關責任人負責。

在公司營銷部門組織下對現有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷部門依照過去半年內的銷售業績及信用的判斷，會同財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額(若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額)，經公司總經理等審批后，遞至應收賬款財務部會計人員備案。

公司常務副總、總經理等可視客戶的臨時變化，在授權范圍內調整對各客戶的信用限額。為適應市場，并配合客戶的營業消長，實際運作中業務員可臨時提出申請調整客戶信用限額，經營銷總監確認、財務總監審核、總經理等審批后，可對該客戶調整信用限額。

對于新客戶，在合同評審時由營銷部門、財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。

在規范的企業信用管理制度、審批流程及客戶信用限額審批中，財務部門應全程參與，對于重要客戶、重大信用限額的審批，財務負責人必須參與。

二、加強應收賬款管理和催收工作

財務部應及時認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人及負責的業務員分別進行項目核算，及時核對、協助催收應收款項。每月向營銷部門通報“應收賬款統計月報”，并且向財務總監和分管領導同步報送。

公司財務部負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監審核。定期向營銷部門傳送上個月的應收賬齡分析表。公司負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯系，定期向客戶發送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷部門通報回收情況統計。

企業對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業務部門的績效考核。營銷部門負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。

營銷部門每月月末統計下月付款客戶名單及合同情況，發送至營銷總監及各業務員處，由業務員對所負責的客戶提前進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促客戶在限期內給出付款計劃。

根據客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負責催收，必要時財務部和法律顧問介入催收。根據催收的情況，必要時提起訴訟或進行報案。

對因質量、公司進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，生產部門心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經理等審批后，發送至營銷部門繼續執行合同或對該客戶發貨。否則，對于客戶付款逾期的，一律停止對該客戶的發貨。

三、發生壞賬風險后的應收賬款管理

發生壞賬風險后的應收賬款可以稱為“問題賬款”，是指企業在銷售產品(業務運作)過程中所發生被騙、收回票據無法如期兌現或部分貨款未能如期收回等情況的案件。

各業務員負責收回全部貨款。發生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任：發生“問題賬款”時，營銷中心和業務員進行相應的考核;考核結果直接影響業務員的績效工資和銷售提成。

“問題賬款”發生后，業務員應于規定時間內，據實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據、資料等，由營銷總監查證并簽署意見后，遞交至財務部或其他相關部門協助處理。由業務員組織填寫“問題賬款報告”。基本資料欄，由財務部會計人員填寫;經過情況、處理意見及附件明細等欄，由業務員填寫。財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后在規定時間內，與業務員及營銷總監協商，了解情況后擬訂處理辦法，經總經理或常務副總經理批示后，協助業務員處理。“問題賬款”處理期間，業務員及營銷總監應與相關部門充分合作。對于財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，營銷部門有關人員不得拒絕或借故推拖，財務部或其他相關部門可視情節輕重報請公司懲處。

四、應收賬款的壞賬處理

壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

企業應根據法律法規制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：

1、債務單位破產或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款;

2、債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收款;

3、債務人逾期三年未履行償債義務，現仍不能收回的應收款。

企業在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務部經財務總監批準后可按較高的比例計提壞賬準備。財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內由公司總經理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。

五、核銷應收賬款須準備的材料及財稅處理

對于發生壞賬的應收賬款核銷，對于企業無強制的統一要求。企業應根據內控管理的要求，材料須能證明該款項確實無法收回，然后根據企業分級授權管理規定，由管理層或董事會在各自權利內批準核銷。財務部根據批準的核銷的文件，根據會計準則規定對應收賬款進行核銷。