CMA考點之職業道德規范

　　1、度量并改善職業道德規范遵循情況

　　（1）職業道德規范中最大的問題是組織是否有能力真正了解日常業務的狀況，并將對道德規范的遵守作為組織主流治理和責任框架中的核心元素；

　　（2）法律有一定的威懾力，但最重要的取決于內部控制和經營的透明度；

　　（3）道德的遵守在很大程度上有賴于首席執行官和首席財務官對建立完善內部控制所作出的承諾；

　　（4）內部控制和外部審計是度量和改善員工遵從道德規范的關健要素，但組織還可以采取其他方法使員工遵從道德規范，并將這些方法作為內部控制的一部分；

　　（5）利用COSO框架滿足SOX法案404要求的方法包括：人員績效反饋環、調查工具、設置舉報框架。

　　2、量度并改善組織對職業道德規范的遵循情況的工具

　　（1）人員績效反饋環績效考核、發展系統必須與職業道德行為要求完全一致；關鍵績效指標：比如，在規定時間內完成崗前教育的新員工數量和比例；完成年度道德行為再培訓的員工比例；在年度績效考評中被評定“達到”和“超過”道德標準員工的數量；因杰出的道德行為而獲獎的員工的數量等。

　　（2）調查工具調査可以根據組織的道德規范設計，并讓員工為組織對道德規范的遵守情況評級；

　　調查結果成為持續遵守指標的基礎，可以用于激勵員工關注和改進道德遵守行動；

　　在組織層面，調查董事會和其他高管提供了組織道德規范實施和遵守方面的情況；

　　管理會計師應確保調查數據足夠詳細以便將關注的問題和行動聯系起來。

　　（3）披露、揭發渠道——設置舉報框架有效的反饋系統包括建立保密框架，讓員工報告可能違反組織道德規范的行為，以及道德遵守方面挑戰組織的決策；

　　員工熱線；道德問題的搜集、分析和總結為道德規范的實施及員工的遵從情況提供有洞見力的信息；

　　追蹤和監控通過舉報系統提出的問題為提高和改善內部控制創造了機會；

　　首席執行官和首席財務官必須宣誓遵守完善的內部控制，把自己的誠信置于被監督之中；