CMA考試p1考試重點：內部控制

內部控制的特點

　　良好的內部控制制度的設計是為了保障公司目標的實現，包括操作的有效性和有效率性、財務報告的可靠性，以及遵守適用的法律和法規(guī)。

　　內部控制的三個目標

　　1、經營的效率和效果-經營活動應該盡可能的有效

　　2、符合現有法律和法規(guī)的要求，即合規(guī)性-公式應該盡力遵守外部強加的法律和法規(guī)并且應符合全部的相關法律和法規(guī)的要求

　　3、財務報告的可靠性-財務數據應該及時可靠，這樣有利于公司管理層和外部使用者做出決策

　　內部控制的五要素包括（COSO五要素）

　　1、控制環(huán)境-是指組織的管理理念，包括組織人員的誠實、倫理價值和能力、管理層哲學和經營模式、管理層分配權限和責任、組織、發(fā)展員工的方式、董事會提供的關注和方向等，控制環(huán)境會影響公司人員的控制意識，是其他部分的基礎

　　2、風險評估-識別和分析實現目標過程中的相關風險，是形成管理何種風險的依據

　　3、控制活動-幫助管理層指令有效執(zhí)行的政策和程序

　　4、信息與溝通-相關信息必須以某種形式并在某個時間框架內進行確認、捕捉和交流，以確保員工能夠履行職責的系統(tǒng)。溝通是能夠幫助員工理解他們的作用和職責

　　5、監(jiān)督-監(jiān)控在經營過程中進行，通過對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責過程中的活動進行監(jiān)控，來評價系統(tǒng)運作的質量